| 資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
資產(chǎn)負債表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表“年初數(shù)”欄目內(nèi)。
資產(chǎn)負債表中的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)報告期末資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶余額資料填列。有些項目可以根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；有些項目可以根據(jù)總賬賬戶余額計算填列；有些項目可以根據(jù)明細賬戶的余額計算填列，有些項目需要根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。其具體填列方法如下：
1.“貨幣資金”項目
本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額合計填列。
2.“交易性金融資產(chǎn)”項目
本項目應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額直接填列。因為交易性金融資產(chǎn)期末是以公允價值計量的。每期交易性金融資產(chǎn)價值的變動，無論是上升還是下降，均已直接調(diào)整“交易性金融資產(chǎn)”科目金額，因此企業(yè)應當直接以“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額填列在資產(chǎn)負債表中。
3.“應收票據(jù)”項目
本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”總賬賬戶期末余額填列。
4.“應收賬款”項目
本項目應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”賬戶各明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)減去壞賬準備賬戶的貸方余額后按應收賬款凈額填列。
本項目應注意：對應收賬款項目，不能根據(jù)“應收賬款”總賬賬戶直接填列，因為應收賬款的明細賬有的是借方余額，借方余額反映的是應收賬款；應收賬款的明細賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預收的賬款，應加計在“預收款項”項目內(nèi)填列。
還要注意，如果企業(yè)“預收賬款”明細賬戶期末有借方余額也屬于應收賬款，應加計在本項目內(nèi)。
另外要注意，應收賬款應按凈額填列，所以如果其調(diào)整賬戶即壞賬準備賬戶有貸方余額，應予扣除。
5.“預付款項”項目
本項目應根據(jù)“預付賬款”、“應付賬款”兩個賬戶所屬的各明細賬戶的期末借方余額合計填列！邦A付賬款”賬戶的明細賬中如果期末有貸方余額，反映的是“應付賬款”，應加計在“應付賬款”項目內(nèi)填列。
但“應付賬款”明細賬戶期末如果有借方余額，則反映的是“預付賬款”，應加計在預付款項項目內(nèi)填列。
6.“應收利息”、“應收股利”兩個項目
應分別按照“應收利息”、“應收股利”兩個總賬賬戶直接填列。 |
